文章來(lái)源于：雨仁礦業(yè)律師，原文鏈接：雨仁研究 | 10號(hào)文的七大亮點(diǎn)和五大遺憾（上）

 

2023年4月14日，財(cái)政部、自然資源部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《礦業(yè)權(quán)出讓收益征收辦法》（財(cái)綜〔2023〕10號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“10號(hào)文”），對(duì)于礦業(yè)權(quán)出讓收益制度進(jìn)行了修訂，自2023年5月1日起施行，《礦業(yè)權(quán)出讓收益征收管理暫行辦法》（財(cái)綜〔2017〕35號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“35號(hào)文”）、《財(cái)政部 自然資源部關(guān)于進(jìn)一步明確礦業(yè)權(quán)出讓收益征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)綜〔2019〕11號(hào)）同時(shí)廢止。

結(jié)合35號(hào)文及近年來(lái)的礦業(yè)權(quán)出讓收益征收模式的改革，筆者總體認(rèn)為，相對(duì)于35號(hào)文而言，10號(hào)文通過(guò)調(diào)整征收方式、規(guī)范礦業(yè)權(quán)出讓收益市場(chǎng)基準(zhǔn)價(jià)、起始價(jià)、調(diào)整礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估規(guī)則等措施階段性緩解了業(yè)內(nèi)人士對(duì)于35號(hào)文的激烈情緒，有進(jìn)步、有亮點(diǎn)，但是10號(hào)文關(guān)于出讓收益率征收的競(jìng)爭(zhēng)情形中固定金額部分與逐年繳納相結(jié)合模式是否真正降低礦業(yè)權(quán)人探礦權(quán)階段的繳費(fèi)壓力，還要與競(jìng)買(mǎi)規(guī)則科學(xué)設(shè)定、起始價(jià)公平及超過(guò)特定金額的起始價(jià)能否分期繳納等配套制度制定及落實(shí)有關(guān)，如果配套制度不附隨、不科學(xué)、不協(xié)調(diào)，可能出現(xiàn)事與愿違局面；而且相對(duì)于礦業(yè)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展及礦業(yè)強(qiáng)國(guó)所需的科學(xué)、高效、協(xié)調(diào)的礦業(yè)權(quán)出讓體制機(jī)制及業(yè)內(nèi)人士的普遍期待，尚有一些遺憾。

一、10號(hào)文的七大亮點(diǎn)

亮點(diǎn)1：規(guī)范礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估中評(píng)估年限、資源儲(chǔ)量等參數(shù)選擇，維護(hù)評(píng)估結(jié)果的嚴(yán)肅性和科學(xué)性

2017年10月25日，為了落實(shí)35號(hào)文，中國(guó)礦業(yè)權(quán)評(píng)估師協(xié)會(huì)根據(jù)原國(guó)土資源部要求制定了《礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估應(yīng)用指南(試行)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“指南”），于2017年11月1日起施行。觀察相關(guān)評(píng)估實(shí)例，目前，對(duì)于礦山服務(wù)年限超過(guò)30年礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估中，評(píng)估金額畸高的主要原因一是礦業(yè)權(quán)范圍內(nèi)的資源儲(chǔ)量（包括預(yù)測(cè)的資源量（334）？）均為評(píng)估利用資源儲(chǔ)量；二是評(píng)估期限覆蓋了礦山服務(wù)年限，而超過(guò)法定采礦許可證最長(zhǎng)30年期限之后的評(píng)估科學(xué)性存在問(wèn)題。這是礦業(yè)權(quán)出讓收益金額評(píng)估動(dòng)輒達(dá)數(shù)十億，甚至上百億的原因之一，特別是大型、超大型煤礦探礦權(quán)出讓領(lǐng)域。

對(duì)此，在尊重礦業(yè)權(quán)評(píng)估規(guī)律和礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)規(guī)律的基礎(chǔ)上，10號(hào)文規(guī)定，調(diào)整礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估參數(shù)，評(píng)估期限最長(zhǎng)不超過(guò)三十年，對(duì)于規(guī)范出讓收益評(píng)估報(bào)告、防止出讓收益評(píng)估總額虛高具有積極意義。對(duì)此問(wèn)題，筆者曾在多個(gè)修改35號(hào)文的研討會(huì)上指出，在35號(hào)文修訂意見(jiàn)暫時(shí)難產(chǎn)的情況下，修改礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估規(guī)則和限制評(píng)估服務(wù)年限是可以起到立竿見(jiàn)影效果的亡羊補(bǔ)牢措施。

亮點(diǎn)2：將單純的按出讓收益金額征收或按出讓收益率征收變更為以出讓收益率征收為主的兩結(jié)合模式

35號(hào)文規(guī)定了以出讓收益金額征收為主、出讓收益率征收為輔的征收模式，并且將后者限定為資源儲(chǔ)量較大、礦山服務(wù)年限較長(zhǎng)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)較高情形。

10號(hào)文改變了35號(hào)文的出讓收益征收模式，這是一個(gè)重大改變；對(duì)列示于《按礦業(yè)權(quán)出讓收益率形式征收礦業(yè)權(quán)出讓收益的礦種目錄（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《礦種目錄》）內(nèi)的144個(gè)礦種（占法定173個(gè)礦種的83.2%），分“按出讓金額征收”和“逐年按率征收”兩部分繳納出讓收益。其中，前者在探礦權(quán)出讓環(huán)節(jié)依據(jù)競(jìng)爭(zhēng)結(jié)果確定；后者由礦業(yè)權(quán)人在開(kāi)采銷(xiāo)售礦產(chǎn)品后依據(jù)銷(xiāo)售收入一定比例（即出讓收益率）按年繳納。實(shí)際上，10號(hào)文規(guī)定的該種征收模式已在實(shí)踐中出現(xiàn)過(guò)，例如前段時(shí)間沸沸揚(yáng)揚(yáng)的新疆若羌縣瓦石峽南鋰礦勘查探礦權(quán)60.8億元出讓事件，《新疆若羌縣瓦石峽南鋰礦勘查探礦權(quán)掛牌出讓公告》顯示，掛牌起始價(jià)：1580.9025萬(wàn)元，要求一次性繳納掛牌競(jìng)爭(zhēng)確定的出讓收益（金額部分）；開(kāi)采時(shí)，每年按照上年度銷(xiāo)售收入的1.4%繳納采礦階段出讓收益（收益率部分）。油氣探礦權(quán)出讓也實(shí)踐過(guò)類(lèi)似出讓收益征收模式。

出讓《礦種目錄》之外的礦種，按照出讓金額征收礦業(yè)權(quán)出讓收益，主要適用于普通建筑用砂石土及石材類(lèi)礦種。相對(duì)于《礦種目錄》之內(nèi)的礦種，由于涉及多個(gè)配套制度制約和影響，出讓收益率征收對(duì)礦業(yè)權(quán)人的影響尚無(wú)法判斷，但是，對(duì)于直接出讓采礦權(quán)的第三類(lèi)礦產(chǎn)而言，10號(hào)文規(guī)定了明確的分期繳納規(guī)則，這有助于解決筆者曾長(zhǎng)期呼吁的建筑石料采礦出讓中分期繳納期限亂象（有興趣者可查閱法緣法友微信公眾號(hào)原創(chuàng)系列之338-砂石采礦權(quán)出讓“火”熱但"水"深，謀定后動(dòng)見(jiàn)真功�。ㄐ抻啺妫�）。

亮點(diǎn)3：規(guī)范了出讓金額分期繳納情形，有利于降低礦業(yè)權(quán)人的資金繳付壓力

相對(duì)于35號(hào)文第十三條規(guī)定的分期繳納制度，10號(hào)文第十二條關(guān)于探礦權(quán)出讓收益首次征收比例不得低于探礦權(quán)出讓收益的10%且不高于20%的規(guī)定，可有效降低探礦權(quán)人的資金壓力，但是由于該種繳費(fèi)模式僅適用于29個(gè)礦種，故主要受益于直接出讓采礦權(quán)的第三類(lèi)礦產(chǎn)。

對(duì)于近年來(lái)建筑石料礦采礦權(quán)動(dòng)輒高達(dá)幾十億元人民幣的成交價(jià)，10號(hào)文第十二條關(guān)于采礦權(quán)出讓收益分期繳納規(guī)定對(duì)于緩解采礦權(quán)人的資金壓力，集中精力、財(cái)力盡快完成礦山建設(shè)具有重要意義。

亮點(diǎn)4：基于事權(quán)和財(cái)權(quán)相匹配原則，明確了海域礦業(yè)權(quán)出讓收益的央地分配比例和跨管轄海域出讓收益的分配比例

近年來(lái)，隨著隨著海砂采礦權(quán)出讓的興起，以及海域油氣探礦權(quán)出讓的推進(jìn)，確立跨海域出讓收益分配比例很有必要。對(duì)此，10號(hào)文規(guī)定，地方管理海域的礦業(yè)權(quán)出讓收益，由中央和地方按照4:6的比例分成；其他我國(guó)管轄海域的礦業(yè)權(quán)出讓收益，全部繳入中央國(guó)庫(kù)。

關(guān)于海域油氣礦業(yè)權(quán)范圍同時(shí)跨省級(jí)行政區(qū)域與其他我國(guó)管轄海域的出讓收益分配問(wèn)題，按成交價(jià)征收的部分，按照海域管轄權(quán)確定具體征收機(jī)關(guān)，并按所占的海域面積比例分別計(jì)征；按出讓收益率形式征收的部分，依據(jù)鉆井平臺(tái)所在海域確定具體征收機(jī)關(guān)。

亮點(diǎn)5：明確了財(cái)政、稅務(wù)、自然資源主管部門(mén)在礦業(yè)權(quán)出讓收益征繳體制中的權(quán)責(zé)

一是，延長(zhǎng)了繳款期限。將礦業(yè)權(quán)人繳款時(shí)限從收到繳款通知書(shū)7日內(nèi)延長(zhǎng)至30日內(nèi)，便于礦業(yè)權(quán)人籌集資金。

二是10號(hào)文明確了自然資源、稅務(wù)部門(mén)之間的費(fèi)源信息傳遞按照《財(cái)政部 自然資源部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于將國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專(zhuān)項(xiàng)收入、海域使用金、無(wú)居民海島使用金四項(xiàng)政府非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門(mén)征收有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)綜〔2021〕19號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

礦業(yè)權(quán)出讓收益征繳流程如下圖：                    

亮點(diǎn)6：確立了礦業(yè)權(quán)出讓收益減繳和緩繳制度

我國(guó)《礦產(chǎn)資源勘查區(qū)塊登記管理辦法》第十五條建立了探礦權(quán)使用費(fèi)和探礦權(quán)價(jià)款減繳、免繳制度，規(guī)定對(duì)于國(guó)家鼓勵(lì)勘查的礦種、鼓勵(lì)勘查的區(qū)域，探礦權(quán)人提出申請(qǐng)經(jīng)主管部門(mén)審查批準(zhǔn)，可以減繳、免繳探礦權(quán)使用費(fèi)和探礦權(quán)價(jià)款。原國(guó)土資源部與財(cái)政部曾專(zhuān)門(mén)制定了《探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)減免辦法》（國(guó)土資發(fā)〔2000〕174號(hào)）予以落實(shí)，但是對(duì)于探礦權(quán)價(jià)款減繳、免繳并未有具體規(guī)范性文件予以落實(shí)。

10號(hào)文第二十條規(guī)定：“ 對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)實(shí)行綜合開(kāi)發(fā)利用的礦產(chǎn)資源，可結(jié)合礦產(chǎn)資源綜合利用情況減繳礦業(yè)權(quán)出讓收益”，明確建立了礦業(yè)權(quán)出讓收益減繳制度，對(duì)于激勵(lì)礦業(yè)權(quán)人加大技術(shù)創(chuàng)新力度，提高礦產(chǎn)資源綜合開(kāi)發(fā)利用、集約利用水平具有積極意義。對(duì)此，在礦產(chǎn)資源綜合開(kāi)發(fā)利用領(lǐng)先的礦山企業(yè)，可利用該政策，在充分準(zhǔn)備相關(guān)支持材料的情況下，向自然資源部提出減繳礦業(yè)權(quán)出讓收益申請(qǐng)。 

亮點(diǎn)7：自然資源部承諾加強(qiáng)對(duì)礦業(yè)權(quán)出讓收益市場(chǎng)基準(zhǔn)價(jià)的監(jiān)督指導(dǎo)，對(duì)起始價(jià)、銷(xiāo)售收入的確定原則予以指導(dǎo)和規(guī)范，有利于全國(guó)礦業(yè)權(quán)出讓市場(chǎng)的統(tǒng)一與公平

實(shí)踐中35號(hào)文存在的一個(gè)重大問(wèn)題就是不同地方關(guān)于礦業(yè)權(quán)出讓收益市場(chǎng)基準(zhǔn)價(jià)的大行徑庭，筆者曾對(duì)此予以披露（雨仁礦業(yè)律師官微“礦業(yè)權(quán)出讓收益征收中的基準(zhǔn)價(jià)問(wèn)題及完善建議”“部分礦種礦業(yè)權(quán)出讓收益基準(zhǔn)價(jià)比較”）。對(duì)此，10號(hào)文提出了如下要求，一是要求省級(jí)主管部門(mén)科學(xué)制定礦業(yè)權(quán)出讓收益市場(chǎng)基準(zhǔn)價(jià)，應(yīng)考慮地質(zhì)勘查工作程度、區(qū)域成礦地質(zhì)條件以及資源品級(jí)、礦產(chǎn)品價(jià)格、開(kāi)采技術(shù)條件、交通運(yùn)輸條件、地區(qū)差異等影響因素，科學(xué)設(shè)計(jì)調(diào)整系數(shù)，綜合形成礦業(yè)權(quán)出讓收益市場(chǎng)基準(zhǔn)價(jià)；二是礦業(yè)權(quán)出讓收益市場(chǎng)基準(zhǔn)價(jià)經(jīng)省級(jí)人民政府同意后公布執(zhí)行，并將結(jié)果報(bào)自然資源部備案。三是礦業(yè)權(quán)出讓收益市場(chǎng)基準(zhǔn)價(jià)應(yīng)結(jié)合礦業(yè)市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)及時(shí)調(diào)整，既不能太頻繁，也不能間隔時(shí)間太長(zhǎng)，10號(hào)文將每?jī)赡旮�新一次，變更為三年。四是自然資源部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）礦業(yè)權(quán)出讓收益市場(chǎng)基準(zhǔn)價(jià)制定情況的檢查指導(dǎo)。

對(duì)于出讓收益率征收出讓收益而言，起始價(jià)對(duì)于協(xié)議出讓更為重要，而對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)出讓的掛牌和拍賣(mài)而言，競(jìng)價(jià)規(guī)則及競(jìng)買(mǎi)人數(shù)比起始價(jià)的確定更為重要。這就可以解釋新疆若羌縣瓦石峽南鋰礦勘查探礦權(quán)掛牌出讓時(shí)，掛牌起始價(jià)僅為1580.9025萬(wàn)元，但最終成交價(jià)卻高達(dá)60.8億元；而斯諾威公司54.2857%股權(quán)（公司控制了鋰輝石采礦權(quán)）拍賣(mài)歷史將給業(yè)內(nèi)人士提供了生動(dòng)的研究素材，2022年11月25日啟動(dòng)拍賣(mài)，起拍價(jià)2億元，根據(jù)競(jìng)買(mǎi)規(guī)曾9次熔斷，起到了一定的冷卻、降低競(jìng)買(mǎi)人風(fēng)險(xiǎn)的作用。

需要注意的是，出讓收益率征收確定的起始價(jià)不與資源儲(chǔ)量掛鉤，主要依據(jù)礦業(yè)權(quán)面積，綜合考慮成礦條件、勘查程度、礦業(yè)權(quán)市場(chǎng)變化等因素確定；對(duì)于起始價(jià)征收標(biāo)準(zhǔn)，地方無(wú)權(quán)獨(dú)立制定，由省級(jí)自然資源主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)參照自然資源部、財(cái)政部制定的起始價(jià)指導(dǎo)意見(jiàn)制定，報(bào)省級(jí)人民政府同意后公布執(zhí)行。這有利于自然資源部作為礦產(chǎn)資源所有權(quán)人的代理人對(duì)國(guó)有自然資源資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌考慮及監(jiān)督指導(dǎo)。

 

范小強(qiáng)律師

北京市雨仁律師事務(wù)所

合伙人律師

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